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内容简介
本书作者是外企税务经理，从税收的基本理论框架出发，结合中国税收征管的法律法规和实际案例，以及作者在实务工作中的理解与感受，介绍和分析企业在跨国业务中经常遇到和需要思考的一些税收问题。
书中介绍了税收征管中的基本概念、涉及的跨国业务、重复征税和防止重复征税、常见的避税方法、反避税立法及管理、转让定价税收协定及税收前沿问题，并重点分析了税收征管中相关政策和实践对企业所得税（或公司税）的影响。
本书内容简明、易读，作者一直在外企担任税务经理，书中丰富的案例，来自作者的工作实践和日常资料整理研究，有助于帮助读者解决在税收中面临的疑难问题。
目录
前 言
第1章 税收征管中的基本概念 1
1.1 税收管辖权、居民纳税人及非居民纳税人 2
1.2 实际管理机构所在地 4
1.3 税收中的两个原则 8
1.4 受控外国公司 11
1.5 避税地 12
第2章 税收中涉及的跨国业务 15
2.1 跨国货物贸易 15
2.2 跨国服务贸易 18
2.3 资本与无形资产等要素跨国流动 19
2.4 成本分摊及现金池业务 22
第3章 重复征税和防止重复征税 26
3.1 重复征税 26
3.2 防止重复征税 29
第4章 税收中常见的避税方法、反避税立法及管理 52
4.1 税收中常见的避税方法 54
4.2 反避税原则和管理 68
第5章 税收反避税实践和案例分析 80
5.1 间接股权转让案例 80
5.2 资本弱化案例 91
5.3 转让定价案例 93
5.4 印度LIBOR案例 94
第6章 转让定价 97
6.1 OECD转让定价指南和联合国转让定价指南 98
6.2 中国的转让定价实践 100
6.3 转让定价案例分析 110
第7章 税收协定 124
7.1 两个税收协定范本的比较 125
7.2 中国的税收协定和相关法规 129
第8章 非居民税收管理和税收协定 158
8.1 服务贸易等项目对外支付和税收协定 158
8.2 非居民税收管理案例分析 161
第9章 税收前沿问题 173
9.1 税基侵蚀和利润转移 173
9.2 转让定价和海关估价的协同 178
9.3 数字经济和电子商务对税收的挑战 183
附录A 税收法规的检索和跟踪 188
A.1 使用RSS追踪税法变化和税收研究报告 188
A.2 跨国企业税收管理思路的探讨 192
参考文献 194
摘要与插图
◆前言◆在当下企业越来越多地参与世界经济大融合的时候，在世界经济大融合将各国更加紧密地连接在一起的时候，在各国政府愈发重视各自税源的时候，税收便成了各国政府、组织和跨国企业共同关注的一个重要问题。
在国外，苹果、谷歌、亚马逊等大型跨国公司遭受反避税调查的新闻屡见于媒体。在中国，有关间接股权转让征税、纳税调整、转让定价调查等与税收征管相关的内容似雪球般从山顶呼啸而下，使习惯了“定期结账，按时完税”的企业财税人员有些始料未及，又不知所措。
层出不穷的税收法规、纷繁复杂的企业跨国交易、颇为短缺的系统参考资料都是财税人员和税务顾问们面临的严峻挑战。单调的税法汇编和抽象的税收理论无法生动形象地反映现实业务的复杂与多变；零零星星的税收案例也不足以体现税收内容的综合性和系统性。作为一名从事税务咨询及企业税务管理的从业者，本书编著者对这些问题感同身受。
本人希望在税收理论和实务间寻求有效结合，沿着税收常规的脉络依次展开对实务问题的分析，并分享自己的一些工作和思考体会。本书将主要从税收的基本理论框架出发，结合中国税收征管的法律法规和实际案例以及作者在实务工作中的理解与感受，介绍和分析企业在跨国业务中经常遇到和需要思考的一些税收问题。
就所引用案例而言，本书虽然侧重介绍和分析中国税收征管中的一些典型案例，然而这些案例中的考量因素，如实际管理机构所在地、资本弱化等，同样对跨国企业在其他国家（地区）的税收管理具有借鉴和参考作用。同时，在案例选择和分析过程中，本书注重案例所述内容的横向可比性，即案例中的类似内容在其他国家的要求和实践；纵向可比性，即希望案例内容能体现相关的法规和税收管理实践中的变化；内容的综合性，即案例内容能反映税收管理所需关注的多个方面。同时，也希望本书中案例能够反映发达国家和发展中国家对同一问题的不同立场，以期帮助读者理解当今税收中的一些热点和争议之处。当然，由于各国税收法规和税收环境一直处于不断变化之中，案例中的法规引文往往具有一定的时效性。所以，读者在参考本书案例和相关法规时应予以注意。
另外，本书将焦点集中于税收征管中相关政策和实践对企业所得税（或公司税）的影响。虽然各国（地区）的税收种类繁杂、名目不一，各税种的比重也各有不同，但就整体而言，企业所得税是各跨国企业管理的重点，号称“税中”。就中国税收收入而言，长期以来，以增值税为主的流转税仍在整体税收收入中占据第一位的比重。但从未来税制改革的方向看，以企业所得税为主的直接税比重将越来越大，趋同于发展的主流。
税收作为一种经济杠杆，其政策和实践也会随宏观经济环境和政府经济政策等因素进行改变。同时，这些改变也会影响企业的税收负担。世界各国政府的税收政策往往也需要跟随世界通行的税收征管法则和潮流进行调整。故此，拥有一份一成不变的，能帮助跨国企业管理税收风险，优化业务税收结构的检查清单是不太实际的。
在写作本书的过程中，我一直叮嘱自己务必让内容简明、易读，使读者不为过多枯燥晦涩的专业术语、呆板无趣的叙述所累，并能使读者收获一二。作为一名相关领域的从业者，作者尤感学习、理解和制定“规则”之重要。与其他现代经济、管理和贸易等领域中的理论一样，中国在制定、运用和实施税收政策方面，也在不断学习、借鉴发达国家和组织的理论及经验。希望中国随着经济的发展和影响力的不断提升，能越来越多地参与和主导“规