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内容简介
作者结合自己多年培训经验，以国家税务总局对外发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》为基础，精心整理了学员关于企业所得税汇缴的所有财税问题，由财务年结到纳税调整再到所得税申报后的账务处理，汇编成一本务实的企业所得税汇缴实务操作指南，既涉及财务核算又涉及税务处理、报表填制。从控制涉税风险减少财税差异的角度，探讨对中小企业简单适用可行的财税处理方式，适合广大在中小企业任职的同行们作为汇缴工作的辅助手册。
目录
汇算清缴第一步：财务 003
自动月结也能出错 004
年末“应交增值税”要结转吗 006
“净利润=未分配利润”的增减变化吗 012
无票支出的处理原则 014
关账前涉税风险的排除 018
汇算清缴第二步：一次预缴 035
填报注意事项 039
如何避免预缴大于汇缴 042
汇算清缴第三步：企业所得税汇算清缴 043
汇缴流程 091
收入类调整 098
支出类调整总论 116
工资薪金类调整 118
业务招待费 135
广告业务宣传费 142
捐赠、赞助 145
业务招待费、广告业务宣传费、赞助的筹划 147
招待、宣传、捐赠、赞助的个税问题 149
利息支出 152
罚金、罚款、滞纳金 171
手续费、佣金 176
其他 181
成本费用扣除的原则 186
所得税扣除凭证 190
固定资产也有差异 194
无形资产 214
长期待摊费用 216
资产损失 226
弥补亏损 233
汇算清缴第四步：汇缴后事项 235
所得税核算方法 236
有必要提盈余公积吗 248
分配利润、转增资本 250
迟到的属于以前年度损益事项 254
号外：核定征收与个税汇缴 259
核定征收是怎么回事？ 260
个税汇缴 270
摘要与插图
自动月结也能出错小草先要做的是12月份的月结。小草的公司用的是用友畅捷通T3财务软件,月结出报表这个事软件都会自动搞定，但偏偏12月就出了幺蛾子：自动结转损益后，出的报表怎么都不平了！小草忙了一上午，一一核对科目余额也没找出原因，急得直冒汗，只好上会计家园寻找答案。
梦老师：“先查下你本月损益科目是否出现了反方向发生额。”
小草眼前一亮，这老师怎么像看过我的账一样啊！上月办公室重复报一笔管理费用500元，本月做了相反的会计分录：
借：库存现金500
贷：管理费用500
再检查资产负债表上的差额也是500。为什么会这样啊？
梦老师又有了回复：财务软件是按自动设定好的公式结转损益的，收入类科目的本月贷方发生额转到“本年利润”科目的贷方，成本费用类科目本月借方发生额转入“本年利润”科目的借方。计算机“死心眼”地取完管理费用的借方，异常的贷方500元看也不看一眼，扭头就忙别的事了，这贷方的500元孤零零地被剩下进不了“本年利润”，资产负债表自然就不平了。这也提醒我们用软件做账有红冲时，不能做反方向的分录，而应：
借：库存现金500
借：管理费用-500
不仅是管理费用，所有损益类科目的红冲都要注意这个问题。比如，利息收入、销售退回、销售折让等等。
看到这里小草豁然开朗，先反结账又修改了分录方向，两分钟全部搞定。
年末“应交增值税”要结转吗
小草怡然自得地结平账目，却又皱起了眉头，因为又看到了让她闹心的“应交税费——应交增值税”，这个科目下的专栏一年累计下来都好几十万的发生额了，年末增值税这块是不是要结转一下，还是继续下去不用管它？想起会计家园的讲堂中相关专题课程，小草赶忙去点播收看。
“应交税费——应交增值税”下借贷方专栏不同于明细科目，按《企业会计制度》的要求：借方专栏只能有借方发生额，贷方专栏只能有贷方发生额，借贷方专栏具体的核算内容如下表所示。这样一来这些专栏是无须结转科目余额的。但使用财务软件后，如果年结前不做结转，专栏账的上年年末余额就会被带入次年的年初余额，雪球越滚越大，看得我们头晕目眩，无助于核算的明晰。
应交税费——应交增值税
借方专栏贷方专栏进项税额
已交税额
出口抵减内销产品应纳税额
减免税额
差额纳税抵减的销项税额
转出未交增值税销项税额
进项税额转出
出口退税
转出多交增值税
那该如何解决这个问题呢？留下有用的，结转没用的，裁减冗员，轻装前行。
一、找到有用的专栏余额
1 上年12月增值税纳税申报表主表上的第20行“期末留抵税额”，代表的含意是：当年进项大于销项未抵扣完，可以留待明年抵扣的部分。要把它留在“应交税费——应交增值税（进项税额）”这个借方专栏中。
增值税纳税申报表主表（部分）
上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如17＜11，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18
2上年12月增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）第5列“期末余额”代表的含意是：上年可减免还未减免，可以留待明年继续减免的税款。要把它留在“应交税费——应交增值税（减免税额）”这个借方专栏中。
增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：年月日至年月日
纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分
序号抵减
项目期初
余额本期
发生额本期
应抵减税额本期
实际抵减税额期末
余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维