日本税法概论

内容简介

本书《日本税法概论》由活跃在学界和税法实务界第一线的学者（东京大学教授中里实先生、学习院大学教授渊圭吾、横滨国立大学副教授吉村政穗）和律师（弘中聪浩律师、伊藤刚志律师）等担任主编；同时，邀请多名学者和实务专家从学术和实务两个方面对日本税法进行了全面地阐释。本书不仅保持了高度的学术水平，同时还注重使读者正确把握和理解日本税法的整个情况，并充分考虑到了税法实务上的问题。读者将对本书就晦涩难懂的税法内容做到通俗易懂的论述感到惊讶。本书对于学习税法的中国读者来说，可以说是得参考的书籍之一。因此，本书作为致力于中日两国相互理解和发展的西村高等法务研究所（由西村朝日律师事务所设立，以通过结合理论和实务不断提高日本法律实务水平为其宗旨）所计划的日本法相关书籍中文版出版项目的第二册书籍（第一册书籍为关于日本公司法方面的《公司法概论》）合适，坚信本书一定为中国读者接受和欢迎。

目录

第一章税法的定位
第一节公法领域的税法与交易法领域的税法
第二节法律分析和经济分析的综合——税收政策与税法
第三节理论与实践相结合以及综合考察相关法律领域的必要性
第四节综述——征税问题的综合性特征
第二章税收的立法与行政
第一节税法的制定过程（税法立法过程）
一、序说——税收制度的历史背景
二、税收立法的原则
三、税法的存在形式与基本结构
第二节税法的实现过程（税收行政）
一、税收法律关系的特征
二、税收行政过程
三、税收行政程序相关主体
第三章行政、司法过程中税法的实施与法律专家的作用
第一节税法的解释
一、税收法律法规的解释
二、税法与私法
三、否认税收规避
四、诚实信用原则
第二节税收争讼制度
一、意义
二、有关国税的不服申诉程序
三、有关地税的不服申诉程序
四、税收诉讼
第三节税收争讼的现状
一、税收争讼的申诉数量
二、税收争讼的处理时间
三、税收争讼的认可比例
四、近期税收争讼增加趋势
第四节税收法务与税收诉讼的现状
一、税收法务与法律专家的作用
二、对法律实务专家的要求
第四章个人所得征税——所得税和居民税
第一节日本的所得税制
一、所得税制的类型
二、各种所得额的计算
三、应纳税所得额的计算
四、税额的计算
第二节所得的范围
一、违法获利和违法支出（第36、37、45条）
二、归属所得
三、资产损失
第三节所得的年度归属（时点）
一、收付实现制和权责发生制
二、权利确定原则（第36条）
三、管理控制标准
四、递延征税
第四节所得的人的归属
一、征税单位
二、实质所得者征税（第12条）
三、家庭经营
四、与家庭有关的所得扣除（第83条以下）
第五节所得分类
一、利息所得（第23条）
二、分红所得（第24条）
三、转让所得（第33条）
四、山林所得（第32条）
五、不动产所得（第26条）
六、工资所得（第28条）
七、退职所得（第30条）
八、营业所得（第27条）
九、偶然所得（第34条）
十、杂项所得（第35条）
第六节个人居民税
一、地方政府的个人相关税源
二、纳税义务人
三、利息比例、分红比例、股票等转让所得比例
四、事业税
第七节征收等
一、蓝色申报（第143、166条）
二、更正请求
三、源泉扣缴（第181条以下）
第五章法人所得征税——法人税与地方税
第一节作为分配主体的法人
一、法人税的意义
二、纳税义务人
三、与公司法和企业会计的关系
第二节法人所得计算
一、收益费用结构
二、盈利额计算
三、税前损失计算
四、亏损额结转扣除与抵前退税
第三节与出资人的关系——资本等交易
一、资本等交易的意义
二、狭义的资本等交易
三、利润分配等
第四节企业重组、企业整合
一、企业重组税制
二、集团法人税制
三、合并纳税制度
第五节法人居民税、法人事业税和地方法人税
一、法人居民税
二、法人事业税
三、地方法人税（地方法人让与税）
第六章消费税
第一节消费征税的特征和分类
一、各种消费征税
二、附加价值税的基本结构
第二节消费税法的结构
一、征税客体（征税对象）
二、纳税义务人
三、征税标准、征税期间、税率
四、税额的计算和进项税额抵扣
第三节消费征税和税制改革
一、本节的构成
二、劳动所得税（wage tax）和消费征税的类似性
三、直接税的消费征税化
四、累进消费征税是否可行？
第七章资产税
第一节

摘要与插图

作为税法研究的方法论，由金子宏名誉教授提出把税法作为交易法的一部分，并将其定位为与民法或者商法相提并论的水平之观点。金子宏名誉教授提出的该观点同时也在表明学习税法的重要性和意义。也就是说，仅仅学习民法或者商法是不够的，还有必要学习实际社会生活中适用的其他各种法律。
税收作为必不可少的交易成本，企业或者个人不可能不考虑到税收方面的问题，即作出是否实施交易以及采取何种交易方式等决策。律师如果不具备税法方面的知识（或者不借助于税法专家的能力），不论其所属的律师事务所的规模多大以及主要经办法律业务内容如何，也不可能很好处理大到大型跨国交易小至个人继承领域等各种法律事务。
如上所述，尽管学习税法的重要性十分明显，但由于税法涉及的领域广泛，并且各税种也存在深奥的理论问题，随着研究的深入饶有兴趣且令人费解的各种问题也不断涌现。同时，学习税法往往需要探求新的研究课题，这对于学生来说，选修本科目可能在心理上讲存在较高的难度。说起税法，人们可能有一种误解或说是成见，认为它仅仅是计算税额的一门枯燥的学科。本书鉴于上述情况，作为目标，将向准备乘船渡入税法这一“茫茫大海”的人们，如学生、研究生、考生、司法研修生以及年轻一代的法律/税务专家等，提供日本税法整个的“海图”。我们希望通过本书可以告诉更多年轻读者，税法是一门多么充满智慧、刺激的学科。
本书作为教科书，有以下主要特征：
第一，因篇幅所限，本书不可能涵盖税法所有的内容，但我们力图把更广范围的税法内容纳入本书中。基于教科书的特征，我们在编写本书的过程中先留意要有助于参加新司法考试的考生，同时我们应更注意到，作为教科书的要的任务，还在于培养考生考试合格后的处理实际业务的基本能力（即应对处理悬案问题的能力）。基于这一想法，我们也试图对新司法考试范围外的内容也作详细介绍。所以，本书中也有部分内容是从“法律和经济学”等新的角度予以记述。
第二，本书由多名学者和律师共同参与执笔和编写。对于税法这门实践性较高的学科的发展来说，理论和实务之间交互影响具有重要的意义。起诉到法院的税收案通常没有先例并含有较为复杂的法律问题，此时，当事人双方提交由税法学者出具的鉴定意见，法院对此进行研究并做出判断，通过这样的程序创造出来的新的法律规范的射程范围又在下次案中得到验证，该周期又比较短暂。我们认为本书执笔和编写的人员构成，来描述税法这门生动学科的实际情况是充分有效的。
第三，本书的第三个特征在于，安排多名活跃在教育和实务界第一线的比较年轻的学者和实务家担任执笔。本书的执笔人员除了学者之外，多数实务家也具有曾作为客座教员在法科大学院等教育机关讲授税法的经验。所以，本书内容亦属于税法教育经验之谈。
第四，本书对税法做了较为详细的论述。，征税机关也在强化征税领域的征税体制，税法在实务上的重要性也日益增强；不仅如此，由于税法领域同时又是多数国家的征税权和纳税人之利害相冲突的、颇有意思的领域，所以我们希望年轻读者也能够理解到该领域的魅力所在。有一部分大学或者研究生院单独设有“税法”科目，本书也可以用作该科目的教材。
我们建议读者在阅读本书时，将《税法六法》和《税收判例百选第5版》（有斐阁，近日出版）置于案头，随时参照。同时，对本书中提及的个别课题作进一步的深入探讨时，建议读者阅读金子宏编《税法的基本问题》、金子宏编《税法的发展》（均由有斐阁出版）中所载文章。
本书对2011年度税制修改中《为应对目前严峻的经济状况和雇佣形势并完善税制而修改所得税法（地方税法